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中资企业在进入柬埔寨市场前，需深入了解当地的税收政策，做好税收筹划与税务合规，避免不必要的风险。柬埔寨税务系统实行自我评估制度，由企业自行申报税款。本文将对柬埔寨的主要税务规定进行概述，并帮助中国投资者了解各类税种和相关义务。一、税务登记及分类
在柬埔寨，所有公司都需在单一门户系统（Single Portal System）进行税务登记，新成立的公司在注册之初即可完成这一登记。根据年收入的不同，柬埔寨将纳税人划分为三类：小型纳税人、中型纳税人和大型纳税人。这种分类不仅决定了企业的年度专利税（Patent Tax）水平，也为其他税务义务奠定了基础。
具体而言，年营业额在250万至700万瑞尔之间的公司为小型纳税人，需缴纳每年400,000瑞尔（约100美元）的专利税；年营业额在700万至4,000万瑞尔之间的公司为中型纳税人，需缴纳1,200,000瑞尔（约300美元）；年营业额超过4,000万瑞尔的公司为大型纳税人，专利税在3至5百万瑞尔（约750至1,250美元）之间。
注释：专利税是一种年度商业注册税，要求所有在柬埔寨开展业务活动的企业每年按时缴纳。企业需在每年的3月31日之前缴纳专利税，支付完成后，税务局将向企业颁发“专利税证书”，以证明其业务注册和纳税合规情况。二、主要企业税种
柬埔寨的税收体系涵盖多种税种，企业需根据其经营性质和收入水平承担相应的税务责任。以下是企业在柬经营中应关注的几类主要税种。
1. 企业所得税（Tax on Profit）企业所得税是柬埔寨企业税收体系中的重要组成部分。根据《2000年利润税法》和《1997年税法》，企业所得税适用于居民企业的全球收入和非居民企业的柬埔寨本地收入。标准税率为20%，但对于自然资源的开采（如石油、天然气、木材、矿产等），税率为30%；而保险业务则按保费收入的5%征税。此外，享有合格投资项目（QIP）资格的企业在豁免期内享有零税率。
2. 最低税（Minimum Tax）最低税是一项独立的税种，与利润税并存，适用于不符合QIP资格的企业。最低税按年营业额的1%计算（不包括增值税），如企业当年所得税低于最低税，则需补缴差额。这项税种是为了确保企业即便无盈利，仍需履行一定的税务义务。
三、印花税及其他税种
印花税适用于企业的某些法律文件及资产转让。通过单一门户系统注册的新公司、分支机构或代表处在初次注册时可免除印花税。然而，并购、解散及股权转让需缴纳印花税，例如并购和解散的注册税为1,000,000瑞尔（约250美元），而股权转让的印花税为股份总值的0.1%。
四、预提税（Withholding Tax）
在柬埔寨，企业对某些支付项目需代扣预提税。预提所得税适用于公司向国外支付的股息、利息和特许权使用费。预提税税率为14%。
这一税负对跨境支付交易的中国投资者尤为重要，在业务结构中应适当考虑预提税的影响。
五、增值税（VAT）
增值税是柬埔寨商品和服务供应的普遍税种，适用于国内供应和进口，标准税率为10%。对于出口商品，增值税为0%，以支持出口企业的竞争力。因此，对于在柬投资生产并进行产品出口的中资企业而言，也是颇为有利的。
六、主要税收法律依据
柬埔寨的税收政策主要基于以下法律法规，这些法规构成了税务制度的基础，为企业的税务义务提供了清晰的指引：
《1997年税法》（2003年修订） – 柬埔寨的主要税收法律。
《2000年利润税法》（2003年修订） – 规定了部分利润税条款。
《2017年财政管理法》 – 涉及多项修订，自2017年1月起生效。
这些法规涵盖了柬埔寨的利润税、最低税、预提税和增值税等重要条款，为企业在柬的税务行为奠定了合规的基础。
总而言之，柬埔寨的税务体系为企业提供了较为透明的结构，投资者可根据收入规模和行业属性选择合适的纳税方式。然而，面对多样的税种和复杂的法律要求，中国投资者在进入柬埔寨市场前应深入了解当地的税务政策，合理安排业务结构，必要时应借助当地税务顾问的帮助，以确保遵守各项法规，优化税务成本，实现长期的合法合规运营。
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