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本期概述了柬埔寨有关劳动者税收要求、社保缴费责任，以及中柬避免双重征税协议（DTAA）的相关内容。
1. 员工的税负
1.1 税收居民身份
个人有以下情况之一的，将被视为柬埔寨的税收居民：
（1）在柬埔寨有经常居住地。
（2）在柬埔寨拥有主要住所。
（3）在任意12个月内，累计在柬埔寨停留超过182天。
税收居民需对其来自柬埔寨和外国的收入纳税。非居民员工仅对其来自柬埔寨的收入纳税。也就是说，如果一个中国国籍员工在柬埔寨一年累计居住超过182天的，他不仅应就来自柬埔寨的收入在柬埔寨缴纳个人所得税，还应就柬埔寨以外的所有收入在柬埔寨纳税。
1.2 税率
税收居民员工的所得税按月收入实行累进税率：
KHR 0至1.3百万：0%
KHR 1.3百万至2百万：5%
KHR 2百万至8.5百万：10%
KHR 8.5百万至12.5百万：15%
超过KHR 12.5百万：20%
非居民员工的工资收入按20%的统一税率纳税。
1.3 雇主的税务责任
雇主有责任在支付工资前代扣代缴员工的税款，并在次月的25日之前将税款上交给税务部门。雇主还需为员工的工资和福利缴纳相应的税款。
2. 社会保障缴费
根据柬埔寨的《社会保障法》，雇主和员工需要为多个社会保障项目缴费：
（1）职业风险费：该费用仅由雇主承担，缴费金额为员工工资的0.8%。
（2）医疗保障缴费：雇主和员工各自承担1.3%（员工工资）的医疗保障缴费。
（3）养老金计划：自2022年10月1日起，柬埔寨的雇主和员工必须平等缴纳国家社会保障基金（NSSF）的养老金计划，该计划于2021年推出。NSSF提供四项主要福利：养老金、残疾抚恤金、遗属抚恤金和丧葬津贴。所有拥有一名或多名员工的公司必须注册NSSF，未注册的员工必须在入职后三天内登记。已注册健康和工伤保险的员工将自动加入养老金计划。强制性缴费基于月收入，缴费上限为KHR 1,200,000。缴费从前五年的4%开始，六至十年增加到8%，十年后增加到10.75%。每十年缴费比例将增加2.75%。3. 中柬避免双重征税协议
为避免双重征税的风险，中国与柬埔寨于2016年签署了避免双重征税协议（DTAA）。该协议旨在防止两国居民的收入被双重征税。
DTAA适用于中国和柬埔寨居民的所得税和资本利得税，涵盖经营利润、不动产收入、股息、利息和特许权使用费以及雇佣收入。
根据DATT第二十三条关于消除双重征税的方法规定，在柬埔寨和中国，居民从对方国家获得的收入可根据协议在本国进行税收抵免。具体来说，柬埔寨居民从中国取得的收入可以在柬埔寨的税收中抵免，但抵免额不能超过根据柬埔寨税法计算的数额；同样，中国居民从柬埔寨取得的收入可以在中国的税收中抵免，抵免额也不能超过中国税法规定的数额。
柬埔寨为中国投资者提供了广阔的机遇，特别是在制造业、房地产和基础设施领域。然而，了解柬埔寨的税务体系和劳动法规对于确保成功和合法合规的运营至关重要。中柬避免双重征税协议为投资者提供了重要的税收减免和保护，而有关劳动合同、税率和社保缴费的本地法规也必须严格遵守。
通过理解并遵守这些法规，中国投资者可以减少风险，最大化其在柬埔寨的投资回报，确保业务的合规性并在柬埔寨市场取得成功。
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